La Norma Internacional de Gestión de la Calidad (ISQM) 2, titulada "Revisiones de la calidad del encargo", está en vigor para las auditorías y revisiones de estados financieros de los periodos que comiencen a partir del 15 de diciembre de 2022. ¿Cuál es la situación de la gestión de la calidad de la auditoría más de dos años después?
Comprender ISQM 2: Componentes básicos
ISQM 2 es una parte importante de las normas de gestión de la calidad. Funciona junto con la ISQM 1, que se centra en los sistemas generales de gestión de la calidad de las empresas. El principal objetivo de la ISQM 2 es mejorar la calidad de la auditoría, creando un marco sólido para revisar la calidad de los encargos. Entre los aspectos clave se incluyen:
- Nombramiento y elegibilidad de los EQR: La norma exige que las empresas establezcan políticas para designar revisores que posean la competencia, capacidad y objetividad necesarias. Esto garantiza que los revisores puedan evaluar eficazmente los juicios y conclusiones significativos realizados por el equipo del encargo.
- Realización de Revisiones de la Calidad del Compromiso: Los EQR deben realizar evaluaciones minuciosas de los encargos elegidos. Se centran en áreas clave como los juicios importantes, las evaluaciones de riesgos y la adecuación de las pruebas de auditoría.
- Documentación: Es esencial documentar exhaustivamente el proceso de revisión de la calidad del encargo. Esto incluye detallar los procedimientos realizados, los resultados y las conclusiones, proporcionando así transparencia y responsabilidad.
Intersección con la tecnología y la IA
En los años transcurridos desde 2022 ha aumentado el interés por temas como la tecnología, el análisis de datos y la IA. Estos avances tecnológicos, especialmente la IA, han cambiado la profesión de auditor.
En el contexto de ISQM 2, estas tecnologías son importantes para mejorar las revisiones de la calidad del compromiso. La utilización de análisis de datos, por ejemplo, permite a los EQR evaluar conjuntos de datos completos en lugar de basarse únicamente en métodos de muestreo. Este enfoque integral mejora la identificación de las áreas de riesgo y garantiza una evaluación más sólida del trabajo del equipo encargado del encargo.
El marco más amplio de las normas de gestión de la calidad, en particular la norma ISQM 1, anima a las empresas a tener en cuenta los factores tecnológicos. La implantación de herramientas como Circit, una plataforma de recopilación de pruebas de auditoría, facilita una colaboración fluida, el intercambio de datos en tiempo real y una documentación eficiente, todo lo cual es fundamental para la eficacia de las revisiones de la calidad de los encargos.
La ISQM 2 no habla directamente de la IA. Sin embargo, la ISQM 1 sí menciona la utilización de recursos tecnológicos como parte del sistema de gestión de la calidad de una empresa, lo que podría interpretarse como una ampliación de la IA como parte de los sistemas de gestión de la calidad.
Dado que la IA puede ayudar a automatizar tareas rutinarias, puede analizar conjuntos de datos complejos e identificar patrones que pueden no ser evidentes de inmediato para los revisores humanos, podemos estar seguros de su lugar en la gestión de la calidad de las auditorías y de su inclusión en futuras versiones de la norma de gestión de la calidad.
Alineación con la Norma Ética Revisada del FRC: Integridad, objetividad e independencia
La Norma Ética Revisada 2024 del Consejo de Información Financiera (FRC), en vigor desde el 15 de diciembre de 2024, hace hincapié en los principios fundamentales de integridad, objetividad e independencia en la profesión de auditoría. Estos principios están intrínsecamente ligados a la aplicación efectiva de la ISQM 2.
Integridad: Los EQR deben mantener los más altos niveles de honestidad y comportamiento ético. El uso de la tecnología debe ajustarse a estas normas éticas, garantizando que el análisis de datos y la IA se empleen de forma responsable para mejorar la calidad y la fiabilidad de las auditorías.
Objetividad: La norma exige que los EQR mantengan la imparcialidad, evitando cualquier sesgo que pudiera comprometer sus evaluaciones. Las herramientas tecnológicas pueden ayudar a proporcionar análisis objetivos minimizando los sesgos humanos en la evaluación de los datos.
Independencia: Tanto la ISQM 2 como la Norma Ética del FRC subrayan la importancia de la independencia de hecho y en apariencia. Los EQR deben estar libres de conflictos de intereses, y la tecnología utilizada no debe menoscabar su independencia.
Mejora de la gestión de la calidad de las auditorías con Circit
En el cambiante panorama de la gestión de la calidad de la auditoría, plataformas como Circit han surgido como valiosas herramientas que se alinean con los objetivos de ISQM 2 y la Norma Ética del FRC.
Circit permite la creación y el procesamiento totalmente automatizados de confirmaciones de auditoría de bancos, bufetes de abogados y otros proveedores de pruebas. Esta automatización reduce los errores manuales y acelera el proceso de confirmación, garantizando pruebas de auditoría puntuales y precisas.
La plataforma permite a los auditores verificar los datos transaccionales obtenidos directamente de la fuente, garantizando que las pruebas de auditoría no se manipulan y se obtienen de forma independiente. Esta verificación exhaustiva aumenta la fiabilidad de las conclusiones de auditoría y permite a los auditores realizar análisis detallados e identificar posibles anomalías o áreas de riesgo.
Por último, Circit integra la firma electrónica legal de cartas de encargo y estados financieros, agilizando el proceso de documentación y garantizando el cumplimiento de los requisitos normativos.
Conclusión
La implementación de ISQM 2 representa un avance significativo en la gestión de la calidad de la auditoría, haciendo hincapié en el papel fundamental de las revisiones de la calidad de los encargos. La tecnología, como la IA y el análisis de datos, hace que estas revisiones sean más eficaces. Permite un análisis exhaustivo de los datos y una mejor toma de decisiones.
Plataformas como Circit ejemplifican cómo las soluciones tecnológicas pueden alinearse con las normas profesionales, ayudando a los auditores a defender los principios de integridad, objetividad e independencia, tal y como se subraya en la Norma Ética Revisada del FRC.
Al adoptar estos avances, la gestión de la calidad de la auditoría puede seguir evolucionando, garantizando la realización de auditorías de alta calidad en un entorno financiero cada vez más complejo.
