La Securities and Exchange Commission (SEC) ha aprobado dos propuestas de nuevas normas de control de calidad del Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), a pesar de la oposición de las grandes empresas de auditoría.
Estos recientes acontecimientos marcan un cambio significativo en el marco normativo que rige las prácticas de auditoría en los EE.UU. y fueron diseñados para mejorar la calidad y la responsabilidad de las auditorías, con implicaciones para los auditores y las empresas que operan bajo la supervisión del PCAOB, pero también potencialmente fuera de los EE.UU..
Reducción del umbral de responsabilidad
Uno de los cambios más notables de las normas del PCAOB es el de la Norma 3502, que ahora rebaja el umbral de responsabilidad de los auditores de "imprudencia temeraria" a "negligencia". Este ajuste permite al PCAOB responsabilizar a los auditores individualmente de sus acciones con mayor facilidad.
Anteriormente, los auditores sólo podían ser sancionados por desviaciones extremas de la norma de diligencia, pero la nueva norma de negligencia se ajusta más a la normativa de la SEC, aumentando potencialmente la responsabilidad de los auditores por los errores que contribuyen a los fallos de auditoría. Esta medida se considera crucial para reforzar la confianza de los inversores, aunque ha suscitado preocupación por la posibilidad de que aumente la aversión al riesgo dentro de la profesión.
Introducción de AS 1000
La aprobación por la SEC de la Norma de Auditoría (NC) 1000 representa una importante actualización de los principios generales y las responsabilidades de los auditores, que pone un énfasis renovado en el deber del auditor de proteger a los inversores mediante informes de auditoría precisos e independientes.
Entre las principales disposiciones cabe citar la mejora de los requisitos de independencia del auditor, la función de supervisión del socio del encargo y un plazo más breve para finalizar la documentación de auditoría. Estas actualizaciones pretenden garantizar que los auditores estén mejor preparados para satisfacer las exigencias de la información financiera moderna.
Revisión del control de calidad
Otra novedad fundamental es la adopción por el PCAOB de una nueva norma de control de calidad (CC), que sustituye a las directrices obsoletas por un planteamiento más riguroso y basado en el riesgo. Esta norma exige a las empresas que identifiquen y gestionen de forma proactiva los riesgos específicos asociados a sus prácticas. El objetivo es fomentar la mejora continua de la calidad de la auditoría, garantizando que los sistemas de control de calidad sean sólidos y adaptables a los retos específicos de cada empresa. Ahora se exige a las empresas que evalúen anualmente sus sistemas de control de calidad, y a las grandes empresas que establezcan una función de supervisión externa para garantizar la independencia de criterio en la evaluación de la eficacia del control de calidad.
El papel de la tecnología (AS 1105 y AS 2301)
Reconociendo el creciente papel de la tecnología en las auditorías, el PCAOB también ha actualizado las normas relacionadas con las pruebas de auditoría (AS 1105) y las respuestas a los riesgos de incorrecciones materiales (AS 2301). Estas modificaciones proporcionan a los auditores un marco para evaluar la fiabilidad de la información cuando se utilizan análisis de datos asistidos por tecnología, lo que refleja la creciente dependencia de los análisis de datos en los procedimientos de auditoría. Al incorporar estas consideraciones tecnológicas, las normas del PCAOB pretenden garantizar el mantenimiento de la calidad de la auditoría en un entorno digital en evolución.
Repercusiones de las normas del PCAOB en las auditorías británicas
Aunque estos cambios son específicos de EE.UU., sus implicaciones podrían resonar también en el panorama de la auditoría del Reino Unido. El Consejo de Información Financiera del Reino Unido(FRC) ha estado revisando y actualizando activamente sus propias normas para mejorar la calidad de las auditorías y la rendición de cuentas, en parte como respuesta a los sonados fracasos de las auditorías y a la necesidad de restaurar la confianza pública en la profesión. La atención prestada por el PCAOB a la gestión de riesgos, la integración de la tecnología y una mayor responsabilidad podría inspirar reformas similares en el Reino Unido, sobre todo porque ambos mercados se enfrentan a retos similares para adaptarse a los avances tecnológicos y a las mayores expectativas de los inversores.
Además, dado que muchas empresas de auditoría operan a escala mundial, la armonización de las normas del PCAOB con las de otras jurisdicciones, incluido el Reino Unido, puede ser cada vez más importante. Mientras el Reino Unido sigue perfeccionando su normativa de auditoría con la inminente llegada de ARGA (Audit, Reporting and Governance Authority), por ejemplo, el enfoque del PCAOB podría servir de modelo para equilibrar la supervisión con los aspectos prácticos de la aplicación.
Para terminar
Las recientes normas del PCAOB suponen un gran esfuerzo para modernizar las prácticas de auditoría de Estados Unidos, y también pueden aportar lecciones para la reforma de la auditoría en curso en el Reino Unido. A medida que ambas jurisdicciones se esfuerzan por mejorar la calidad de la auditoría y la confianza pública, estos avances podrían allanar el camino para una mayor alineación y mejora continua de las normas de auditoría globales.
