Het is geen geheim dat de audit stuk is. Maar wat zijn de problemen die deze crisis in de auditsector veroorzaken, en hoe lost Open Banking deze specifiek op?
Wat zijn de problemen voor de auditsector die de crisis veroorzaken?
Het Root Cause Analysis (RCA)-onderzoek van de FRC identificeerde vijf belangrijke thema's waarom de audit in crisis verkeert:
- auditteams hanteren een bevestigende mindset in plaats van een uitdagende mindset;
- een gebrek aan middelen dat van invloed is op het tijdig afronden van audits;
- onvoldoende training en begeleiding voor auditteams die gedetailleerde tests uitvoeren van belangrijke risico's;
- ineffectief projectmanagement dat ervoor zorgt dat auditwerk met een hoog risico tijdig wordt uitgevoerd om een volledige overweging van belangrijke risico's mogelijk te maken;
- een inconsistent niveau van toezicht en beoordeling van senior leden van het auditteam.
De bevestigende mindset is een direct gevolg van de fundamentele tekortkoming dat auditors betaald worden door de bedrijven wier boeken zij controleren. Dit aanpakken vereist aanzienlijke regulering, en er is veel op komst.
Punten twee tot en met vijf zijn allemaal een direct gevolg van inefficiëntie veroorzaakt door handmatige en tijdrovende audittests. Dit resulteert in een gebrek aan tijd om de audit af te ronden, personeel te trainen en te begeleiden, en zich te richten op belangrijke risico's.
Open Banking: de basis
Bankafschriften zijn een essentieel onderdeel van elke audit, en het faillissement van Wirecard na onthullingen dat €1,9 miljard ontbrak, is een prominent voorbeeld van wat er gebeurt wanneer de controles op dit gebied zwak zijn.
Open Banking stelt auditors in staat om de bankafschriften van hun klanten rechtstreeks van de bank te verkrijgen, digitaal. Dit voorziet auditors van bewijs van derden in een formaat dat direct door algoritmes kan worden geanalyseerd.
Dus hoe verbetert Open Banking de efficiëntie en auditkwaliteit? Om dit te beantwoorden, analyseren we drie veelvoorkomende audittests. Het testen op omzeiling door het management, crediteuren en volledigheid van opbrengsten.
"De fraudetest" – omzeiling door het management
Om het risico te beperken dat het management boekhoudkundige gegevens manipuleert of fraude pleegt, controleren auditors de bankafschriften van klanten. Het doel is om ongebruikelijke of grote transacties te identificeren en te valideren dat dit echte zakelijke transacties zijn.
Tegenwoordig controleren auditors handmatig bankafschriften, transactie voor transactie, in een poging ongebruikelijke transacties te identificeren. Auditors gebruiken vaak papieren bankafschriften, wat het proces nog tijdrovender maakt. Bij een gemiddelde audit van een middelgroot bedrijf duurt dit vier tot zeven uur.
Met behulp van Open Banking en data-analyse kan dit hele proces worden geautomatiseerd. 100% van de transacties wordt geanalyseerd. Transacties met een hoog risico worden aan de auditor gemeld, waaronder eenmalige transacties, transacties die bepaalde trefwoorden bevatten, grote bedragen en onregelmatigheden zoals elf maandelijkse betalingen in een jaar waarin we er twaalf zouden verwachten.
Volledigheidstests voor crediteuren
Accountants controleren bankafschriften van na het jaareinde, door transactie voor transactie te doorlopen, om betalingen te identificeren die na het jaareinde van de klant zijn gedaan, maar waarbij de uitgave betrekking heeft op iets van vóór het jaareinde. Deze transacties moeten in de boekhouding als crediteuren worden behandeld.
Ook nu nog is dit een zeer handmatige en tijdrovende test die volledig geautomatiseerd kan worden. Door gebruik te maken van Open Banking en data-analyse kunnen alle betalingen van na het jaareinde worden geanalyseerd en kunnen potentiële crediteuren aan de accountant worden gesignaleerd.
Als het jaareinde van de klant bijvoorbeeld in december is en er in januari een betaling wordt gedaan waarbij de omschrijving op het bankafschrift verwijst naar 'Dec', 'Kerst', 'Feest', 'Cadeau' of iets soortgelijks, dan moet deze transactie waarschijnlijk als crediteur worden behandeld.
Volledigheidstesten van opbrengsten
Opbrengsten zijn een belangrijk aandachtsgebied voor het kwaliteitsborgingsteam van ICAEW. Een van de meest voorkomende gebieden waar QAD-beoordelaars ruimte voor verbetering zien de bewering over de volledigheid van opbrengsten is.
Meestal komt dit doordat het ontwerp van de volledigheidstest voor opbrengsten gebrekkig was, bijvoorbeeld omdat het terug testte vanuit de boekhouding in plaats van vooruit vanuit buiten het boekhoudsysteem.
Aangezien Open Banking-gegevens rechtstreeks van de bank worden verkregen, is dit bewijs van derden dat buiten het boekhoudsysteem is verzameld. Daarom is het een uitstekend uitgangspunt voor elke volledigheidstest van opbrengsten.
Data-analyse maakt de overgang mogelijk van steekproeven naar het testen van 100% van de transacties, aangezien alle ontvangsten in de bankafschriften worden vergeleken met de opbrengsttransacties in het boekhoudsysteem.
Kunnen accountants door Open Banking en analyse beter gebruikmaken van de gegevens van hun klanten en de auditkwaliteit enorm verbeteren?
Ja. Open Banking biedt enorme kansen voor accountants. De Big Four bouwen dure, op maat gemaakte analysehulpmiddelen.
Het mooie van Open Banking en de drie bovengenoemde voorbeeldcontroletests is dat deze tests toepasbaar zijn op bijna alle audits. Dit stelt alle accountantskantoren in staat om data-analyse op een gestandaardiseerde manier toe te passen in hun hele portfolio, waardoor kosteneffectieve efficiëntie- en kwaliteitsverbeteringen bij elke audit worden gewaarborgd.
De hierboven besproken controletests zijn nog maar het begin van wat Open Banking mogelijk maakt en we zijn benieuwd hoe ver we dit kunnen doorvoeren.
Voor meer informatie over Open Banking, bekijk Waarom de toekomst van open banking belangrijk is voor accountants on-demand, waarin Nick Levine en andere experts uit de sector onderzoeken hoe open banking de workflow van accountants heeft beïnvloed en wat de toekomst in petto heeft.
