La Comisión de Valores y Bolsa (SEC) ha aprobado dos propuestas del Consejo de Supervisión Contable de las Empresas Cotizadas (PCAOB) relativas a nuevas normas de control de calidad, a pesar de la oposición de las grandes firmas de auditoría.
Estos últimos acontecimientos suponen un cambio significativo en el marco normativo que rige la práctica de la auditoría en Estados Unidos. Su objetivo es mejorar la calidad y la rendición de cuentas de las auditorías de cuentas, ya que las repercusiones en la auditoría y en las empresas ya se han tenido en cuenta en el marco de la PCAOB, pero posiblemente también fuera de Estados Unidos.
Umbral de responsabilidad más bajo
Uno de los cambios más destacados en las normas de la PCAOB se refiere a la norma 3502, que ahora reduce el umbral de responsabilidad de los auditores de «imprudencia temeraria» a «negligencia». Esta modificación permite a la PCAOB exigir responsabilidades a los auditores de forma más sencilla en sus procedimientos.
Hasta ahora, los auditores solo podían ser sancionados por desviaciones extremas del tratamiento estándar, pero la nueva norma de seguridad contable se ajusta en mayor medida a las disposiciones de la SEC. Esto supone un posible aumento de la responsabilidad del auditor por los errores que se consideran fallos de auditoría. Esta medida es igualmente decisiva para reforzar la confianza de los inversores, aunque ha suscitado inquietudes respecto a una posible aversión al riesgo dentro de la profesión.
Introducción de la norma AS 1000
La incorporación de la Norma de Auditoría (AS) 1000 por parte de la SEC supone una importante actualización de los principios generales y las responsabilidades de los auditores, y hace hincapié en la necesidad de proteger los derechos de los auditores e inversores mediante informes de auditoría precisos e independientes.
Entre las disposiciones más importantes se encuentran unos requisitos más estrictos en materia de independencia del auditor, la función de supervisión del socio responsable del encargo y un calendario más ágil para la elaboración de la documentación de auditoría . De este modo , se garantiza que los auditores estén mejor preparados para cumplir con los requisitos de la información financiera moderna.
Revisión del control de calidad
Otro avance importante es la introducción de una nueva norma de control de calidad (QC) por parte de la PCAOB, que sustituye las directrices obsoletas por un enfoque más estricto y basado en el riesgo. Esta norma exige a las empresas que identifiquen y controlen de forma proactiva los riesgos específicos relacionados con sus procedimientos. El objetivo es promover la mejora continua de la calidad de la auditoría y garantizar que los sistemas de CC sean sólidos y adaptables a las necesidades individuales de cada empresa. Las empresas están ahora obligadas a evaluar sus sistemas de CC anualmente. Las empresas de mayor tamaño deben establecer una función de supervisión externa para garantizar que la eficacia del control de calidad sea evaluada de forma independiente.
El papel de la tecnología (AS 1105 y AS 2301)
En reconocimiento del papel cada vez más importante que desempeña la tecnología en las auditorías, la PCAOB también ha actualizado las normas relativas a las pruebas de auditoría (AS 1105) y a la respuesta ante riesgos de incorrecciones materiales (AS 2301). Estos cambios proporcionan a los auditores un marco para evaluar la fiabilidad de la información mediante análisis de datos basados en la tecnología, dado que el aumento del análisis de datos depende del proceso de prueba. Al tener en cuenta estas consideraciones tecnológicas, las normas de la PCAOB deberían garantizar que se mantenga la calidad de la auditoría en un panorama digital en constante evolución.
Repercusiones de las normas de la PCAOB en las auditorías británicas
Aunque estos cambios son específicos de Estados Unidos, sus repercusiones podrían tener eco también en el panorama de la auditoría británica. El Consejo Británico de Normas Contables (FRC) ha revisado y actualizado activamente sus propias normas con el fin de mejorar la calidad de las auditorías y la rendición de cuentas, en parte como respuesta a los resultados de la auditoría pública y a la necesidad de que el público confíe en esta labor. El énfasis de la PCAOB en la gestión de riesgos, la integración tecnológica y la estricta rendición de cuentas puede dar lugar a una reforma similar en el Reino Unido, ya que ambos mercados se encuentran en proceso de adaptación al progreso tecnológico y a las exigencias de los directivos.
Dado que muchas firmas de auditoría operan a escala mundial, la armonización de las normas de la PCAOB con las de otros países, incluido el Reino Unido, podría cobrar cada vez más importancia. A medida que el Reino Unido, con la mencionada creación de la ARGA (Audit, Reporting and Governance Authority), su autoridad de auditoría, información y gobernanza, siga perfeccionando sus normas de auditoría, el enfoque de la PCAOB podría servir de modelo para lograr un equilibrio entre la supervisión y los aspectos técnicos de la aplicación.
Para terminar
La mayoría de las normas de la PCAOB constituyen una importante contribución a la modernización de las prácticas de auditoría en Estados Unidos, y también ofrecen posibles lecciones para la actual reforma de la auditoría en el Reino Unido. Dado que ambos países se esfuerzan por garantizar la calidad de la auditoría y la confianza del público, estos avances podrían allanar el camino hacia una mayor armonización y la mejora continua de las normas de auditoría a nivel mundial.
